11月1日，财政部、税务总局发布对于黄金关连税收策略的公告。其中提到，征税东说念主欠亨过交游所销售圭臬黄金，应按照现行规矩交纳升值税。会员单元从交游所购入圭臬黄金用于投资性用途、发生什物交割出库的，升值税专用发票的单价、金额及税额按照以下规矩确定。

　　笃定如下：

　　财政部 税务总局 2025年第11号

　　现将黄金关连税收策略公告如下：

　　一、会员单元或客户通过上海黄金交游所、上海期货交游所（以下称交游所）交游圭臬黄金，卖出方会员单元或客户销售圭臬黄金时，免征升值税。未发生什物交割出库的，交游所免征升值税；发生什物交割出库的，按照以下规矩适用升值税策略：

　　（一）会员单元购入圭臬黄金用于投资性用途的，交游所实行升值税即征即退，同期免征城市留心成就税、诠释注解费附加，并按照本色成交价钱向买入方会员单元开具升值税专用发票。买入方会员单元将圭臬黄金径直销售大约加工成投资性用途黄金产物（经中国东说念主民银行批准刊行的法定金质货币除外）并销售的，应按照现行规矩交纳升值税，并向购买方开具闲居发票，不得开具升值税专用发票。

　　经中国东说念主民银行批准分娩刊行法定金质货币的会员单元，从交游所购入圭臬黄金，分娩销售法定金质货币的（适用免征升值税策略的熊猫普制金币除外），按照现行规矩交纳升值税，不错向购买方开具升值税专用发票。

　　（二）会员单元购入用于非投资性用途的圭臬黄金，交游所免征升值税，并按照本色成交价钱向买入方会员单元开具闲居发票。买入方会员单元为升值税一般征税东说念主的，以闲居发票上注明的金额和6%的扣除率缱绻进项税额。买入方会员单元将圭臬黄金加工成非投资性用途黄金产物并销售的，按照现行规矩交纳升值税，不错向购买方开具升值税专用发票。

　　（三）客户购入圭臬黄金，交游所免征升值税，并按照本色成交价钱向买入方客户开具闲居发票。客户为升值税一般征税东说念主的，以闲居发票上注明的金额和6%的扣除率缱绻进项税额。买入方客户将圭臬黄金径直销售大约加工后销售的，按照现行规矩交纳升值税，不错向购买方开具升值税专用发票。

　　二、征税东说念主欠亨过交游所销售圭臬黄金，应按照现行规矩交纳升值税。

　　三、本公告所称会员单元，是指按照上海黄金交游所规矩注册登记的会员。上海期货交游所适用关连会员单元策略的领域同上。

　　本公告所称客户，是指按照上海黄金交游所规矩登记备案的客户。上海期货交游所除上述会员单元领域外的交游主体，适用本公告关连客户的策略。

　　四、本公告所称圭臬黄金，是指招牌与规格同期合乎以下圭臬的黄金原料：

　　招牌：AU99.99，AU99.95，AU99.9，AU99.5；

　　规格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。

　　五、本公告所称投资性用途，包括径直销售，以及加工分娩含金量99.5%及以上的金条、金块、金锭、金片大约经中国东说念主民银行批准刊行的法定金质货币。非投资性用途，是指用于投资性用途除外的情形。

　　六、本公告所称发生什物交割出库，是指交游所会员单元大约客户将在交游所已成交大约已交割的黄金从交游所指定的金库中索求黄金的看成。

　　七、会员单元从交游所购入圭臬黄金用于投资性用途、发生什物交割出库的，升值税专用发票的单价、金额及税额按照以下规矩确定：

　　（一）对于上海黄金交游所：

　　单价=本色成交单价÷（1+升值税税率）

　　金额=单价×数目

　　税额=金额×升值税税率

　　本色成交单价=本色成交金额÷（圭臬黄金成交数目+溢短分量）

　　本色成交金额=成交金额+溢短金额

　　成交金额=圭臬黄金成交数目×圭臬黄金本色成交单价

　　溢短金额=溢短分量×溢短结算价钱（溢短结算价钱凭证交游法令确定）

　　（二）对于上海期货交游所：

　　单价=本色交割价÷（1+升值税税率）

　　金额=单价×数目

　　税额=金额×升值税税率

　　本色交割价=本色交割货款÷提货数目

　　本色交割货款=交割货款+溢短结算货款

　　交割货款=圭臬仓单张数×每张仓单圭臬数目×交割结算价

　　溢短结算货款=溢短分量×溢短结算日前一交游日上海期货交游所挂牌交游的最近月份黄金期货合约的结算价

　　本公告所称本色成交价钱，是指上海黄金交游所的本色成交金额和上海期货交游所的本色交割货款，按照后进先出法原则确定，不包括交游费、手续费、仓储费等用度。

　　八、会员单元从交游所购入圭臬黄金，什物交割出库后本色用途发生变嫌的，应在用途变嫌前向交游所讲述用途变嫌信息。会员单元应当自圭臬黄金什物交割出库赢得交游所开具相应发票当月起6个月内提议用途变嫌肯求，且仅允许肯求变嫌用途一次；逾越6个月的，交游所不得为其再行开具发票。具体按照以下规矩处理：

　　（一）由投资性用途改为非投资性用途的，交游所由实行升值税即征即退改为免征升值税，应向购入方会员单元全额开具红字升值税专用发票，并再行全额开具闲居发票，已赢得的即征即退税款无需退还；会员单元应将已按照升值税专用发票上注明的升值税税额抵扣的进项税额作转出处理，并按照闲居发票上注明的金额和6%的扣除率缱绻进项税额。

　　（二）由非投资性用途改为投资性用途的，交游所由免征升值税改为实行升值税即征即退，应向购入方会员单元全额开具红字闲居发票，并再行全额开具升值税专用发票；会员单元应将已按照闲居发票上注明的金额和6%的扣除率缱绻抵扣的进项税额作转出处理，并按照专用发票上注明的升值税税额作进项税额抵扣。

　　九、本公告实施前会员单元从交游所购入并发生什物交割出库的圭臬黄金，在本公告实施后，将圭臬黄金径直销售大约加工后销售的，应视同销售投资性用途的圭臬黄金，按照本公告第一条第（一）项关连规矩交纳升值税，向购买方开具闲居发票，不得开具升值税专用发票。会员单元需要向购买方开具升值税专用发票的，交游所由实行升值税即征即退改为免征升值税，应向会员单元全额开具红字升值税专用发票，并再行全额开具闲居发票，已赢得的即征即退税款无需退还；会员单元应将已按照升值税专用发票上注明的升值税税额抵扣的进项税额作转出处理，并按照闲居发票上注明的金额和6%的扣除率缱绻进项税额。

　　十、交游所收取的交游费、手续费、仓储费等用度应按照现行规矩征收升值税。

　　会员单元购入圭臬黄金并肯求什物交割出库的，应向交游所真的呈文购入圭臬黄金的用途，并真的纪录购入圭臬黄金的本色用途、耗用数目等信息。

　　十一、会员单元未在用途变嫌前向交游所讲述用途变嫌信息，以及未按照本公告规矩对外开具升值税专用发票，初度发现的，自觉现次月起3个月内，该会员单元通过交游所购入圭臬黄金发生什物交割出库的，交游所由实行升值税即征即退策略改为适用免征升值税策略，暂停向该会员单元开具升值税专用发票和具有抵扣功能的闲居发票；再次及后续又发现的，自觉现次月起6个月内，该会员单元通过交游所购入圭臬黄金发生什物交割出库的，交游所由实行升值税即征即退策略改为适用免征升值税策略，暂停向该会员单元开具升值税专用发票和具有抵扣功能的闲居发票。

　　会员单元或客户发生应用黄金税收策略乱来出口退税、虚开升值税专用发票等升值税短处税收违纪看成的，自处罚决定书作出的次月起，通过交游所购入圭臬黄金发生什物交割出库的，交游所由实行升值税即征即退策略改为适用免征升值税策略，且不得开具升值税专用发票和具有抵扣功能的闲居发票。

　　十二、通过交游所交游黄金的升值税征收解决目标由国度税务总局另行制定。

　　十三、本公告自2025年11月1日起实施，履行至2027年12月31日，适用时间以发生什物交割出库的时间为准。《财政部 国度税务总局对于黄金税收策略问题的告知》（财税〔2002〕142号）第二、四、五条及《财政部 国度税务总局对于黄金期货交游关连税收策略的告知》（财税〔2008〕5号）自2025年11月1日起废止。

　　特此公告。

　　财政部  税务总局

　　2025年10月29日

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